营改增热点答疑 第二部分金融保险业

　　12、典当行的赎金收入如何缴税？。

　　答：典当行提供的典当服务属于贷款服务，其收回的赎金超过发放当金的部分属于利息，应就利息部分的收入缴纳增值税。

　　13、保险公司在承揽业务时送的洗车卡、油卡等是否视同销售？

　　答：在承揽业务时送的洗车卡、油卡等，要视同销售处理。销售实现时间为洗车卡、油卡等消费卡实际赠送的当天。视同销售的服务能够取得抵扣凭证且符合抵扣范围的，其进项税额可以抵扣。

　　14、个人佣金如何汇总代开增值税发票？

　　答：保险业代理人取得的代理佣金收入，代理人可以委托佣金支付人向主管国税机关申请汇总代开增值税发票。在申请代开增值税发票时，保险公司应提供代理人清单作为代开资料，代理人清单上应注明代理人姓名、身份证号码、代理费收入、是否为个体工商户等信息，由保险公司盖章确认。主管国税机关将代理人清单留存备查，并按以下规定汇总代开增值税发票：

　　（1）对代理人中超过小微企业标准的个体工商户，可按规定代开增值税专用发票。

　　（2）对代理人中的其他个人和符合小微企业标准的个体工商户，应按规定代开增值税普通发票。

　　（3）电信业、证券业及其他行业有类似情况的，可参照上述规定汇总代开发票。

　　15、金融商品转让，可以开具增值税专用发票吗？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

　　16、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的咨询费能否抵扣进项税额？

　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　17、纳税人提供融资性售后回租服务按什么税目缴纳增值税？

　　答：按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，融资性售后回租服务属于贷款服务，应按照金融服务缴纳增值税。融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

　　18、直接收费金融服务的销售额是什么？

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

　　19、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按何税目缴纳增值税？

　　答：按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润按照贷款服务缴纳增值税。

　　20、保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税备案需要提交什么资料？

　　答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，保险公司提交的备案资料包括：

　　（1）保监会对保险产品的备案回执或批复文件（复印件）。

　　（2）保险产品的保险条款。

　　（3）保险产品费率表。

　　（4）主管税务机关要求提供的其他相关资料。